Как оформит амортизационную премию


Основное правило предполагает применение 10% по отношению к первоначальной стоимости средств или затратам на улучшение, техническое переоборудование активов. Исключением являются объекты из 3, 4, 5, 6 и 7 групп. По ним показатель амортизационной премии может достигать значения 30%. Конкретный размер премии необходимо прописать в учетной политике. ВАЖНО! Применение инструментария амортизационной премии не относится к обязательным процедурам, это право организаций, которым они могут воспользоваться при наличии такого пункта в учетной политике. Также они могут проигнорировать эту возможность. Сумма премии Величина амортизационных начислений с показателем премии будут отличаться в зависимости от применяемого предприятием метода амортизации.

Шаг 5. как применить амортизационную премию?

Восстановление Амортизационную премию по законодательству надо будет восстанавливать, если она была применена по отношению к имуществу, которое продается взаимозависимым участникам сделки. Критерием идентификации объектов, по которым эта норма обязательна для исполнения, является срок нахождения на балансе предприятия этих активов. Он не может быть больше 5 лет. При восстановлении премии возрастает величина налоговой базы для расчета платежа по налогу на прибыль.

Важноimportant
Увеличение происходит в том месяце, в котором по бухгалтерскому учету провели операцию продажи основного средства. Восстанавливаемая сумма должна быть включена в состав доходов внереализационного типа. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Исключение, которое не позволяет инициировать восстановление премии, касается ситуаций, когда актив из числа основных средств выбыл не по причине реализации, а вследствие пожара, наводнения.

Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учете

Вниманиеattention
Ранее списанная сумма будет учитываться в доходах фирмы при налогообложении прибыли. Когда ранее учтённая в расходах премия восстанавливается, это приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль в том месяце, когда учтена реализации этого имущества. Данная величина включается во внереализационные доходы.

Учёту подлежит любой вид премии – и та, которая была учтена при принятии объекта к учёту, и та, которая возникла при проведении модернизации объект или его необходимой реконструкции. Сроки полезного использования объектов и имущества предприятия для целей восстановления премии, не ограничиваются налоговым законодательством. Если на объект уже полностью изношен и вся амортизация уже начислена, а затем только он реализуется, то вся сумма амортизационной премии, которая ранее была применена и учтена в расходах, теперь восстанавливается и учитывается во внереализационных доходах.

Учет амортизационной премии: проводки, расчет

В ситуациях, когда актив из числа основных средств находился в пользовании у предприятия менее 5 лет и подлежит продаже взаимозависимому лицу, возникает необходимость восстановления суммы премии. Стоимостная оценка объектов, в отношении которых было инициировано применение премии, вычисляется путем нахождения разницы между величиной первоначальной стоимости и показателем амортизационной премии. При изменении стоимости комплекса основных средств после произведенных вложений на капитальное переоборудование значение увеличения вычисляется вычитанием из суммарного значения капитальных вложений примененной премии.
Максимальный размер амортизационной премии В ст. 258 п. 9 НК РФ фиксируются ограничения по размеру премии. Законодатель предусмотрел зависимость между группой амортизируемых средств и максимальной суммой премии.

Особенности амортизационной премии

Разъяснения содержатся в Письме № 03-03-06/1/47688 от 15.08.16 г. и не запрещают новым владельцам воспользоваться правом на применение амортизационной премии. Важно! Законодательно установлена возможность использования амортизационной премии только по основным средствам. На НМА в 2017 г. подобная норма не распространяется.


Пример расчета амортизационной премии Предположим, 17.01.17 г. предприятие купило в собственность основное средство стоимостью 1500000 руб., которое отнесено к 7 группе по амортизационной Классификации. Ввод в эксплуатацию произведен 18.01.17 г., амортизацию линейным методом необходимо начинать начислять с февраля. Как рассчитать амортизационную премию? В учетной политике компании закреплено, что по объектам 3-7 групп применяется премия размером в 30 %.
Бухгалтеру предприятия следует начислить амортизационную премию размером 450000 руб.

Как оформит амортизационную премию

Как составить приказ, его образец Если руководство предприятия приняло решение о применении такой премии к основным средствам, то это должно быть отражено в приказе об учетной политике. Приказ отражает внутренние правила ведения и бухгалтерского, и налогового учёта. Обязанность по исполнению учётной политики возлагается на главного бухгалтера. Само положение об учётной политике является приложением к приказу о её применении. Приказ составляется в печатной форме, и должен содержать следующую информацию:

  • порядковый номер. Он не должен «пересекаться» с кадровыми приказами. У них своя нумерация;
  • название предприятия с указанием организационно-правовой формы;
  • дата и место составления приказа;
  • год, на который данная учётная политика утверждается.

Амортизационная премия

Практически у каждого предприятия есть основные средства. Они изнашиваются, на них необходимо начислять амортизацию, а также правильно вести их учёт. Но существует понятие «амортизационной премии». Её имеет право применять любая организация ко всем своим основным средствам, кроме тех, которые получены на безвозмездной основе.

Что это такое Термина «амортизационная премия» в налоговом законодательстве не существует. Но бухгалтеры и экономисты активно используют это понятие. В п. 9 ст. 258 НК РФ сказано, что учёт имущества и объектов, находящихся в собственности фирмы, ведётся по их первоначальной стоимости.

Всё имущество предприятия, которое подлежит естественному износу, делится на 10 групп, в каждой из которых зависит от срока полезного использования данного имущества.

Онлайн журнал для бухгалтера

Согласно учётной политике, для ОС, принадлежащих к 3-ёй – 7-ой амортизационной группе, установлен размер амортизационной премии в размере 30% от первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС равна:Амортизационная премия 30 процентов равна:Она будет включена в расходы в апреле 2015 года.Сумма, с которой будет начисляться амортизация с апреля 2015 года для целей налогового учёта:Ежемесячная сумма амортизации для налогового учёта:Ежемесячная сумма амортизации для бухгалтерского учёта: Таким образом, в апреле 2015 года в бухгалтерском учёте сумма расходов составит 30 178 рублей, а в налоговом учёте будут признаны расходы в размере:НВР равно:ОНО равно: С апреля 2015 года будет начисляться амортизация, а также будет уменьшаться НВР и ОНО, так как сумма амортизационных отчислений для бухгалтерского учёта (30 178 рублей) превышает сумму для налогового учёта (22 662 рубля).

Амортизационная премия основных средств

НК).

  • Изменяет общую величину стоимости в целях последующего расчета амортизации по ОС.
  • Может применяться при начислении амортизации любым способом – нелинейным или линейным путем уменьшения первоначальной стоимости.
  • При реализации взаимозависимым лицам объектов ОС в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию требуется восстановить начисленную ранее сумму амортизационной премии путем включения во внереализационные доходы периода проведения продажи.
  • Как рассчитать максимальный размер амортизационной премии Амортизационная премия основных средств определяется согласно установленным пределам в отношении группы, к которой относится объект имущества. Размер % списания по капитальным вложениям закрепляется предприятием самостоятельно в учетной политике.

Амортизационная премия: от учета в расходах до восстановления

Содержание

  • 1 Амортизационная премия в налоговом учете 2017
    • 1.1 Отличительные характеристики амортизационной премии:
  • 2 Как рассчитать максимальный размер амортизационной премии
    • 2.1 На 2017 год установлены следующие ограничения по лимитам:
    • 2.2 Особенности отражения в учете
  • 3 Пример расчета амортизационной премии
  • 4 Как восстановить премию, если имущество реализовано?

Амортизационная премия в налоговом учете 2017 Порядок начисления амортизационной премии в части налогового учета регулирует стат. 258 НК РФ, а именно п. 9. Приобретая ОС, предприятие вправе сразу же после ввода в эксплуатацию отнести на косвенные расходы 10-30 % первоначальной стоимости объекта. Такое право налогоплательщика оптимизировать налог на прибыль появилось у компаний с 2006 г.

Применение амортизационных премий

Также существует возможность применить амортизационную премию по отношению к достройке оборудования, модернизации, реконструкции. Размер премии определяется также. При продаже имущества взаимозависимому лицу до истечения 5 лет после начисления амортизационной премии, принятые ранее в затраты суммы требуется восстановить. Если покупатель ОС не является взаимозависимым лицом, уменьшать финансовый результат от продажи на сумму ранее начисленной премии не нужно.

Инфоinfo
Ранее это правило относилось к продаже имущества в пользу любых лиц. В соответствии с новыми правилами восстанавливать ранее учтенную амортизационную премию нужно в случае реализации ОС лицам, считающимися взаимозависимыми. Учет амортизационной премии Организация обладает правом использовать амортизационную премию в допустимых размерах при вводе имущества в эксплуатацию.

Данное положение относится лишь к налоговому учету.
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < … Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 22 февраля 2017 г.

Наряду с суммой начисленной амортизации организация имеет право отнести единовременно в расходы, уменьшающие налог на прибыль, до 30% затрат на капитальные вложения.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Бесплатная консультация, звоните прямо сейчас: